最近的选举鼓励了许多较富裕的家庭重新考虑他们的遗产计划。民主党在国会占多数，并在总统府任职，该国的税收结构可能会发生重大变化。特别是，我们可能会看到遗产税的变化。
2021年，免税额为每人11,700,000美元，已婚夫妇为23,400,000美元。目前，到2025年，这些免税额将减少到570万美元或更少。但是，随着民主党执政，我们有望在2022年开始减少税收。
那么，这对您有何影响？
快速文章指南：
1. 目前的豁免可能会使您受益
2. 财富转移给亲人的工具
3. 配偶终身访问信托
4. 自行结算的国内资产信托
5. 混合国内资产信托
6. 任命特别权力信托
7. 授予人保留年金信托
8. 选择合适的遗产计划
高净值个人应利用当前的豁免
由于这些潜在的变化，可能有必要利用当前的免税政策。例如，假设一个富裕的单亲父母想给他们的孩子800万美元的遗产。
如果他们在2025年1月1日之后通过，届时遗产税的免税额可能会减少到$ 5,700,000，那么他们的孩子将欠下$ 2,300,000的税款，即超过该年免税额的遗产额。但是，如果现在给孩子800万美元，而他们的免税额定为1,170万美元，他们就可以避免这种困境。
即使他们在2025年之后过世，当遗产税免税额减少时，美国国税局也不会“收回”超过当前免税额的$ 2,300,000。
为了从该策略中受益，富裕的个人必须立即使用整个免税额，然后再减少。否则，结果就像他们从未做过礼物一样，因为孩子的剩余钱数不会增加。
如果父母现在要给孩子$ 4,000,000，并在2025年之后再给孩子$ 4,000,000，那么他们的孩子仍然要为超出该年免税额的遗产缴纳遗产税，这违背了早先给他们钱的目的。
什么 if you need the money later, though?
财富转移的房地产规划解决方案
遗产规划 律师已经开发了几种工具来处理此问题。有多种类型的信托基金，可让人们将财富转移给孩子或孙辈，同时在需要时仍可使用资金。
此类信任包括：
- 配偶终身访问信任（SLAT）–允许每个配偶都是对等配偶建立的信任的受益人。
- 自行结算的国内资产保护信托（DAPT）–通过指定授予者为受益人来允许访问。
- 非自行结算的信任（混合DAPT） –通过授予某人非受信任的权力来添加包括授予者在内的班级中的受益人，从而允许访问。
- 委任信托（SPAT）的特殊权力 –允许访问，但避免自行确定的信任状态。
- 授予人保留年金信托（GRAT） –在低利率环境中很有价值。
为了更好地了解这些信托如何减少您的纳税义务并将财富转移给您的继承人，我们将深入探讨每种信托的运作方式。
什么’配偶终身访问信托或SLAT？
配偶终身访问信托（SLAT）可以为债权人提供资产保护，允许对资产的合理访问，并可以利用遗产税和免税的免税政策。
在SLAT中，每个配偶都会为另一个创建信任。结果，受益人将可以访问信托的分配，因此也可以授予设保人的配偶访问权。
但是，这样做有两个风险。其中之一是，如果互不相托，那么国税局可以将其称为互惠信任原则下的可耻交易。第二个是，如果SLAT的受益人配偶去世，则授予人的配偶将失去间接访问权。
为了减轻这种风险，SLAT可用于购买人寿保险。 SLAT的授予者成为该保险的受益人，从而确保获得配偶去世时原本会被切断的财富。
尚存的配偶是受益人的信托将收集尚存的配偶和后代可以获取的死亡抚恤金。最终的死亡抚恤金免征所得税或转让税。
通过纳入保险条款，SLAT可以包括 人寿保险信托（ILIT）。 由于SLAT包括其他资产，因此从这些资产中获得的收入可用于支付保费，并避免年度赠予和与之相关的克鲁美权力。没有年度礼物。由于信托可以使用其资产支付保费，因此无需通知受益人。
SLAT还可以包括王朝信托（Dynasty Trusts），可以用作子女的信托和孙子的信托。因为它们不是自我结算的信托，所以SLAT可以为债权人的潜在债权提供有意义的资产保护。资产保护可能是进行遗产规划的最大原因之一，即使对于较小的遗产也是如此。
什么’自我结算的国内资产保护信托或DAPT？
有了自行结算的国内资产保护信托（DAPT），设保人被认为是允许的受益人，并有权使用该信托中的资金。换句话说，建立信托的人（设保人或委托人）也是信托的受益人。
在这种信托结构中，设保人必须对信托从股票或债券等资产产生的任何收入缴税。但是，信托中的资产不包括在设保人的财产中。
DAPT还包括节俭条款，该条款限制了受益人利益的自愿和非自愿转移资产。一旦定义了信托结构，资产保护律师将评估资产并建议在信托资产的转让中应包括哪些资产。
每个州都有独特的限制法规，以定义保护何时开始。此期限通常是资产转移到信托后的两到四年之间。
具有财产，股票和债券或大型银行账户资产的富裕个人可能是此类信托的良好候选人，因为与企业实体或离岸信托相比，这种信托往往更容易负担。
重要的是要注意，目前并非在每个州（只有17个州）都可以使用这种信任。此外，在某些情况下，债权人可能会通过这种信任的保护来戳破漏洞，从而给该信任带来一些不确定性。
什么’是混合国内资产保护信托基金还是混合DAPT？
混合型国内资产保护信托（Hybrid DAPT）类似于传统的DAPT，但设保人不是现任的全权受益人。取而代之的是，可以在以后由受托人决定添加授予者。
换句话说，信托是由配偶或其他受抚养人作为受益人而建立的。因此，根据定义，使Hybrid DAPT成为第三方信托，并消除了潜在债权人砍掉其中某些资产的可能性。
作为受托人但以非受信身份的独立受托方可以在将来的某个时候被赋予将受益人添加到信托中的权力。例如，如果授予人没有配偶或子女与之分享分担，则可以将授予人添加为受益人。
另外，受托人可以在10年内任命授予人祖母的后代为受益人。两种方法都可以使授予者成为受益人，然后可以从信托中访问分配。
像SLAT一样，将保险条款并入DAPT或Hybrid DAPT中，例如人寿保险信托（ILIT），可以帮助最大程度地降低风险，并确保设保人在其配偶去世后得到保护。
什么’是一种特殊的任命信托或SPAT？
任命信托的特殊权力（SPAT）是一种信托，它可以允许访问信托资产而无需将其定性为自我结算的信托。自我结算的信托会带来潜在的问题，例如债权人的要求和遗产税的包含。
但是，这些自我结算信托是为了保护设保人的资产而进行的。设保人保留受益权或受托人可以酌情给予利益。但是，SPAT使设保人能够明确规定不能将其指定为信托的受益人。
信托的授予人认为特定的个人（而不是受托人）充当具有特殊终身任命权的非受托人。他们可以利用该职位指导信托的受托人向包括授权人在内的一类个人进行分配。
例如，该类可以是授予者祖母的任何后代。因此，设保人可以任命一个以上的人来任命，然后要求其中之一行使权力。
如果他们拒绝，授予者将转到下一个唯一的权力持有者。可以包括一项条款，该条款将要求设保人的律师也应请求签字。这样就可以防止拥有特殊权力的人将对立的堂兄命名为受益人。
SPAT可能是保护设保人利益的最有效方法。它允许设保人访问其信托资产，而不会冒使资产遭受债权人的债权或财产税的风险。
什么’授予人保留年金信托或GRAT？
在设保人保留年金信托（GRAT）的情况下，设保人向信托提供资产，但保留从信托的转让资产中收取分配的权利。在此期间，他们将获得由IRS确定的收益率，也就是所谓的 7520费率.
当信托条款在几年后到期时，剩余资产将分配给信托受益人。此金额基于任何升值和IRS确定的假定收益。
如今，GRAT通常被构造为2年滚动GRAT。设保人赠予一项资产，然后在接下来的两年中收回赠予的50％加上估算的7520利率。授予者通过将每个年金支付给新的GRAT来启动新的GRAT。
通过以这种方式构造GRAT，礼物的价值为零，因为收到的年金的价值等于对GRAT的原始捐款的价值。任何高于7520汇率的升值都将留在GRAT中。
对于那些拥有创业公司股份或任何具有巨大上升潜力的资产的人，您可能会发现GRAT更具优势。这是因为此类公司的回报率可能远远超过IRS假定的回报率。
换句话说，更多的钱将被转移给您的继承人，而不会影响终身财产例外。在这种信任结构下，所有年金支付都来自资产赚取的利息或资产总值的百分比。
如果设保人在信托期限届满之前去世，则资产会过滤回遗产，然后征税。使用两年滚动GRAT，死亡率风险极低。但是，民主党人长期以来一直在讨论限制或废除GRAT。
因此，将来可能不会有推出GRAT的机会。今天，在限制或取缔GRAT之前，最好分别做6年，8年，10年和12年的阶梯式GRATS。
使用更长的GRAT时，设保人在信托终止前死亡的风险更大。定期人寿保险计划值得研究以减轻死亡风险。
外卖
从讨论中可以看出，许多灵活的工具将使富有的人也可以吃蛋糕。您可以保留对资产的访问权限，但仍可以避免繁重的遗产税。
尽管一切都有风险，但目前最大的风险是什么也不做。没有人知道税法何时会发生变化或会发生什么变化，但是变化可能会来临。
请记住，您还可以使用传统方法来降低房地产成本。根据您的选择，您可以寻求保险来帮助您降低风险。例如，长期护理可能会很昂贵。如果这可能是您需要的东西，则应该有足够的长期护理范围。
此外，还有人寿保险可以帮助您保护您的房地产价值并提供房地产流动性。与这些选项一样，购买足够的保险可能会使您放心地进行计划过程中的其他步骤。
由于每个信托的功能各异，因此最好咨询专业的房地产律师，以获取最适合您需求的房地产规划解决方案。
在选择之前，还建议让财富顾问创建一个预测，以识别可以转移的金额，从而即使不使用信托资产也可以维持自己的生活方式。尽管信托可以提供对资产的访问权，但控制的程度将不同，因此对计划感到满意是至关重要的。
概括而言，任何优质房地产计划都有两个核心支柱：保险和精心设计的解决方案。在进行任何转移之前，应有足够的责任保险，长期护理保险和人寿保险，以确保转移后有足够的资源。
更好的计划将需要律师，财富顾问和保险专业人员的团队合作。无论未来带来什么不确定性，都可以制定出灵活，强大的计划。
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